¿Problemas con la declaración de la renta?

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miércoles, 5 de marzo de 2014

Cómo reclamar el céntimo sanitario


La Sentencia de 27 de febrero de 2014 del Tribunal de Justicia de la UE, declara no conforme a la Directiva de 25 de febrero de 1.992, el impuesto sobre hidrocarburos conocido como "céntimo sanitario", ya que no puede considerarse que tal impuesto persiga una finalidad específica que garantice la salud y el medio ambiente.
Considera asímismo, que el Gobierno de España y la Generalitat de Caatalunya no actuaron de buena fe, por lo que acuerda no limitar en el tiempo sus efectos, pues ya en mayo de 2008 la Comisión Europea emitió un dictamen concluyendo que el impuesto no se ajustaba a la normativa comunitaria.
Es un hecho que el precio de los combustibles cada vez se ha ido gravando con más impuestos, pues al Impuesto Especial Sobre Hidrocarburos vigente desde los años 90, en 2.001 se añadió otro más, el que ha suscitado la controversia, el Impuesto Sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos, entrando en vigor el 1 de enero de 2.002, condicionado a la financiación de gastos sanitarios y medioambientales Por otra parte los biocombustibles inicialmente exentos, quedan sujetos y no exentos al I.H. desde enero de 2.013, lo cual no deja de presentar un cierto contrasentido.
Por otro lado, desde el 28 de diciembre de 2.012 el Impuesto sobre la Venta Minorista de Determinados Hidrocarburos (IVMDH) se suprimió, pero quedó integrado en en el Impuesto sobre los Hidrocarburos (IH), por lo que el efecto impositivo es el mismo, aunque se haya simplificado la gestión.


En la actualidad, nos encontramos que el Impuesto Sobre Hidrocarburos tiene tres tipos impositivos, el IH propiamente dicho, el IH incorporado del IVMDH parte estatal, y el IH incorporado del IVMDH parte autonómica.



Conclusiones:


Se abre ahora la posibilidad de que los contribuyentes inicien un procedimiento de devolución de ingresos indebidos. Si bien depende de la posibilidad de demostrar que el pago del impuesto efectivamente se realizó y que el plazo de cuatro años para solicitar la devolución no haya prescrito.
Falta por dilucidar a quién corresponderá hacer frente a las devoluciones que se susciten por los ciudadanos, pues aunque se trataba de un tributo estatal, sus rendimientos fueron percibidos por las comunidades autónomas, por lo que a la hora de determinar el régimen de competencias se adivina el peregrinaje entre administraciones a que van a someter al ciudadano, en un clima en el que las Administraciones implicadas intentan desentenderse del problema, por lo que sugerimos que la reclamación se inicie por una doble vía, y evitar así que las cuestiones negativas de competencia nos afecten, o al menos se minimicen sus efectos.

viernes, 12 de abril de 2013

Declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero



La Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude, entre otras medidas que adopta, ordena la obligación de presentar una declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero.


¿Quiénes están obligados a presentar esta declaración?

Son sujetos obligados a presentar esta declaración informativa, entre otros, las personas físicas y jurídicas residentes en territorio español.
La obligación de información se extiende a quienes tengan la consideración de titulares reales.


¿Qué bienes hay que declarar?

La obligación de informar a la Administración Tributaria sobre determinados bienes y derechos situados en el extranjero, recae en los siguientes bienes y derechos:

  • Cuentas situadas en el extranjero abiertas en entidades que se dediquen al tráfico bancario o crediticio de las que sea titular o beneficiario o en las que se figure como autorizado o de alguna otra forma se ostente poder de disposición.

  • Títulos, activos, valores o derechos representativos del capital social, fondos propios o patrimonio de todo tipo de entidades de los que sea titular y que se encuentren depositados o situados en el extranjero.

  • Títulos representativos de la cesión a terceros de capitales propios de los que sea titular y que se encuentren depositados o situados en el extranjero.

  • Seguros de vida o invalidez de los que sea tomador y rentas vitalicias o temporales de las que el contribuyente sea beneficiario como consecuencia de la entrega de un capital en dinero, bienes muebles o inmuebles, contratados con entidades establecidas en el extranjero.

  • Bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles de su titularidad situados en el extranjero.



¿Es necesario declarar todo?

No hay obligación de declarar los bienes en el extranjero, cuando no se supere el valor de 50.000.-€ por cada bien o derecho.



¿Cuándo hay que hacer la declaración sobre bienes y derechos situados en el extranjero?

En la Orden HAP/72/2013, de 30 de enero, (BOE 31-Enero-2013), se aprueba el modelo 720 de declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero y se determina el lugar, forma, plazo y el procedimiento para su presentación.

La presentación del modelo 720, se realizará entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente a aquel al que se refiera la información a suministrar. No obstante la presentación correspondiente al ejercicio 2012 se realizará entre el 1 de febrero y el 30 de abril de 2013.


¿Dónde presentar la declaración modelo 720?

Se presentará obligatoriamente por Internet con certificado de firma electrónica.


¿Qué pasa si no la presento?

El contribuyente que incumpla con la presentación del Modelo 720, puede llegar a soportar una sanción de hasta el 150% del valor de los bienes ocultados en el extranjero.

Se le podrá imputar íntegramente el valor de ese bien como ganancia patrimonial en el IRPF, como ganancias de patrimonio no justificadas, respecto de los bienes de los que no se haya cumplido en plazo la obligación de información.

sábado, 6 de abril de 2013

Declaración de la Renta 2012

Según informa la Agencia Tributaria española, a partir del 02-04-2013 comienza la campaña para la presentación de las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (I.R.P.F.) y Patrimonio de 2.012:

  • Puede obtener el número de referencia del Borrador y/o Datos fiscales por Internet del 2 de abril al 1 de julio (las 24 h).
  • Para la confirmación el borrador por Internet, puede llamar al teléfono automatizado 901 12 12 24 o por SMS, del 2 de abril al 1 de julio (las 24 h).
  • La confirmación del borrador por teléfono, en el 901 200 345, del 2 de abril al 1 de julio (de Lunes a Viernes, de 9 a 21 h).
  • Modificación del borrador por  Internet del 2 de abril al 1 de julio (24 h).
  • Modificación del borrador por teléfono en el 901 200 345, del 2 de abril al 1 de julio (de Lunes a Viernes, de 9 a 21 h).
  • Desde el 10-04-2013  estará disponible la descarga gratuita del Programa PADRE por Internet.
  • A partir del 24-04-2013  se inicia la presentación telematica declaraciones (PADRE), hasta el al 1 de julio (las 24h).
  • Las declaraciones no telemáticas (en papel) de Renta 2012 y Patrimonio 2012 se pueden presentar en  Bancos y otras Entidades Financieras desde el 6 de mayo al 1 de julio.
  • El inicio del servicio de petición de Cita Previa para confección de declaraciones y modificación de borradores, bien por Internet (24h) o llamando al 901 12 12 24 (24h) o al 901 22 33 44 (de Lunes a Viernes de 9 a 19h), del 6 de mayo al 28 de junio.
  • El inicio del servicio de confección de declaraciones y modificación de borradores en oficinas de la Agencia Tributaria y de otras administraciones (CCAA y CCLL) que colaboran en la prestación del servicio, PREVIA CITA es del 13 de mayo al 1 de julio.
  • El 26-06-2013 es la fecha límite para efectuar la declaración con domiciliación bancaria.
  • El 28-06-2013  es el Último día para solicitar Cita previa para atención en oficinas de la Agencia Tributaria.
  • El 01-07-2013 es el último día para presentar Declaraciones de Renta 2012 y de Patrimonio 2012.
  • El Servicio telefónico de información tributaria de RENTA, 901 33 55 33 (de Lunes a Viernes, de 9 a 19h; este servicio permanece todo el año).



jueves, 7 de marzo de 2013

Salarios en negro



¿solución o amenaza?

Pagar media jornada en dinero negro

Últimamente a raíz de un caso muy conocido en prensa, está siendo muy comentada la práctica en que incurren algunas empresas que para reducir costes por cotizaciones sociales, contratan a trabajadores a media jornada, pero les hacen trabajar la jornada completa y les pagan la diferencia con dinero no declarado, considerando que de esta forma se ahorra una parte de los seguros sociales. Práctica que desde aquí firmemente desaconsejamos.

En primer lugar, porque que se trata de una actuación manifiestamente ilegal, la cual, de demostrarse su uso generalizado, podría ser considerada como un delito contra los derechos de los trabajadores, y del que ahora puede también responder penalmente la empresa, además del administrador o consejo de administración, y que en los casos más leves, sin duda acabará con sanciones por parte de la Inspección de Trabajo, por lo que el supuesto “ahorro” no sólo saldría caro para el bolsillo y el buen nombre de nuestra empresa, sino que incluso compromete su viabilidad.

Y lo más triste es que desde el punto de vista fiscal tampoco la empresa se estaría ahorrando nada. Pues aunque la empresa presente pérdidas, y por el momento no pague Impuesto sobre Sociedades, debe tenerse en cuenta que las pérdidas actuales pueden compensarse con los beneficios futuros, por lo que, aunque declarar ahora los salarios y las cotizaciones generará un incremento de pérdidas, éstas supondrán un importante ahorro más adelante, cuando la empresa vuelva a presentar beneficios.

Y no sólo eso, sino que contratar trabajadores a tiempo parcial impedirá aplicar bonificaciones a la cotización por la contratación a tiempo completo.

Tampoco se ahorrará en indemnizaciones por despido, puesto que en dicho caso, si el trabajador demuestra que le pagaban en negro, el juez condenará al pago de la indemnización por despido calculada sobre el salario real, y no sobre el simulado.

En definitiva, consideramos que pagar “en negro” al final sale más caro que declararlo todo –aún sin la presencia de sanciones–, ya que pagar menos por las cotizaciones sociales queda contrarrestado por unos menores costes declarados en el Impuesto sobre Sociedades, y la pérdida de un ahorro fiscal importante. Por no hablar de la merma en la consideración debida por el resto de intervinientes, lo que redunda a la larga en una erosión de la imagen de la empresa y en una menor productividad de nuestros empleados, además de todas las complicaciones, incluso de orden penal, que dicha práctica nos puede acarrear.

jueves, 8 de noviembre de 2012

Termina el plazo para la regularización fiscal

Recordamos que el próximo día 30 de noviembre de 2012, finaliza el plazo para practicar la controvertida regularización fiscal, que hasta la fecha parece que ha tenido escaso éxito.

Esta medida aunque entró en vigor con la disposición adicional primera del Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo, fue modificada por el Real Decreto-Ley 19/2012 de 25 de mayo, y no fue sino hasta el 31 de mayo, cuando se dictó la orden de desarrollo. Además ha sido objeto de dos Informes por parte de la Dirección General de Tributos explicando su aplicación práctica. Todas estas vicisitudes podrían explicar su escasa aplicación.

Pueden acogerse a esta regularización y presentar la Declaración Tributaria Especial (Mod. 750) los contribuyentes por los siguientes impuestos:

  • El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
  • El Impuesto Sobre Sociedades.
  • Impuesto sobre la Renta de No Residentes.


El requisito es que sean titulares de cantidades de dinero en efectivo, así como de cualquier bien o derechoEn dicha declaración Tributaria se deberá declarar ser titular del bien con anterioridad al 31 de diciembre de 2010. Si el bien o el dinero se ha obtenido con fecha posterior al 31 de diciembre de 2010, no podrá acogerse a la Declaración Tributaria Especial. Siempre que hubieran sido titulares de tales bienes o derechos con anterioridad a la finalización del último período impositivo cuyo plazo de declaración hubiera finalizado antes del 31 de marzo de 2012.


En particular, tratándose de dinero en efectivo será suficiente la manifestación, a través del
modelo de declaración, de ser titular del mismo con anterioridad a 31 de diciembre de 2010


No resultará de aplicación la regularización cuando la declaración e ingreso se hubiera producido después de que se hubiera notificado por la Administración tributaria la iniciación de procedimientos de comprobación o investigación tendentes a la determinación de la deuda tributaria correspondiente.



Por ello, previamente a presentar la Declaración Tributaria Especial se deberá realizar el depósito de las cantidades a regularizar en una cuenta bancaria de la que sea titular, y que esté abierta en España, bien en otro Estado de la Unión Europea o en un Estado integrante del Espacio Económico Europeo, que haya suscrito un convenio con España para evitar la doble imposición internacional.

La presentación de la declaración tributaria especial por vía telemática a través de Internet podrá ser efectuada bien por el propio declarante o bien por un tercero que actúe en su representación.


Cuota Tributaria

La cuota Tributaria es del un 10% del importe de los bienes o derechos que se estarían regularizando. No resulta de aplicación la figura del aplazamiento o fraccionamiento
previsto en la Ley General Tributaria.


Beneficios

No se devengarán ni resultarán exigibles sanciones, intereses ni recargos por declaración fuera de plazo. El importe que se declare será considerado "renta declarada" a los efectos de los tres impuestos implicados.
Se entenderán regularizadas las rentas no declaradas que no excedan del importe declarado y que correspondan a la adquisición de los bienes o derechos objeto de la declaración especial.
Resto de Tributos no afectados
El importe declarado tendrá la consideración de renta declarada a los efectos previstos en el artículo 39 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, y en el artículo 134 del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo.
La presentación de la declaración especial y la realización del ingreso correspondiente no tendrá efecto alguno en relación con otros impuestos distintos de los citados, como I.V.A., por ejemplo, con lo cual, si las rentas declaradas proceden de una actividad empresarial, sujetas a IVA, cabe entender que quedarán regularizadas respecto a los tres impuestos en cuestión, pero no afectará al Impuesto Sobre el Valor Añadido, que podrá ser objeto de posterior comprobación e inspección, lo cual también parece que ha frenado a la mayoría de los que podrían acogerse a esta regularización.


martes, 11 de septiembre de 2012

Supresión de la deducción por vivienda


REAL DECRETO LEY DE MEDIDAS DE ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA: EFECTOS SOBRE LOS TIPOS IMPOSITIVOS Y DEDUCCIONES POR VIVIENDA


La promulgación del Real Decreto-Ley 20/2012, de 13 de julio, de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de la competitividad, ha derogado la mayoría de las bonificaciones fiscales relativas a la adquisición de vivienda, entre ellas, la deducción por adquisición de vivienda habitual, a lo que hay que añadir que además, ha subido el IVA por adquisición de vivienda para el año 2013, y para las reformas en la vivienda habitual, que analizamos a continuación:

  • Desaparece la deducción por adquisición de vivienda habitual

A partir del ejercicio fiscal 2013 inclusive, se elimina la deducción por adquisición de vivienda habitual.
Para las adquisiciones anteriores al 20 de enero de 2006, se reduce la compensación fiscal en cinco puntos porcentuales de la deducción del 20% sobre los primeros 4.500 euros satisfechos durante el año en concepto del pago de la hipoteca y del 15% sobre el resto (con el límite de 9.500 euros). Ahora, con el nuevo Real Decreto-Ley, del 20% pasa a ser el 15%, a partir del periodo impositivo 2012.

  • Incremento del IVA en la adquisición de vivienda habitual

La adquisición de nueva vivienda incluidas las plazas de garaje, con un máximo de dos unidades, y anexos en ellos situados que se transmieran conjuntamente, venía tributando al 4% de IVA. Ahora, con la aprobación de la nueva norma, el tipo impositivo de IVA aplicable asciende al nuevo tipo “reducido” del 10%, con efectos a partir de 2013.

  • Se reduce la Renta Básica de Emancipación

Se aplica una reducción del 30% a las ayudas a jóvenes por alquiler, o la Renta Básica de Emancipación, de 210 euros, que a partir de la entrada en vigor del Real Decreto-Ley cobrarán 147 euros.

  • Subida del IVA aplicable a las reformas en vivienda


El artículo 23 establece que con efectos desde 1 de septiembre de 2012 se modifica el IVA en las ejecuciones de obra de renovación y reparación realizadas en edificios o partes de los mismos destinados a viviendas, cuando el destinatario sea persona física, y utilice la vivienda a que se refieren las obras para su uso particular, o una comunidad de propietarios, siempre que la persona que realice las obras no aporte materiales para su ejecución o, en el caso de que los aporte, su coste no exceda del 40 por ciento de la base imponible de la operación o rehabilitación de la edificación, (hasta el 31 de agosto el porcentaje era del 33 %) tributarán al 10%.

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